Nuevo Plan Contable General Empresarial - Cuenta 16

Cuenta 16: Cuentas por cobrar diversas - terceros

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

Nomenclatura comparada

PCGE 2010

PCGE 2020

161 Prestamos         1611 Con garantía         1612 Sin garantía 162 Reclamaciones a terceros         1621 Compañías aseguradoras         1622 Transportadoras         1623 Servicios públicos         1624 Tributos         1629 Otras 163 Intereses, regalías y dividendos         1631 Intereses         1632 Regalías         1633 Dividendos 164 Depósitos otorgados en garantía         1641 Prestamos de instituciones financieras         1642 Préstamos de instituciones no financieras         1644 Depósitos en garantía por alquileres         1649 Otros depósitos en garantía 165 Venta de activo inmovilizado         1651 Inversión mobiliaria         1652 Inversión inmobiliaria         1653 Inmuebles, maquinaria y equipo         1654 Intangibles         1655 Activos biológicos 166 Activos por instrumentos financieros         1661 Instrumentos financieros primarios         1662 Instrumentos financieros derivados                   16621 Cartera de negociación                   16622 Instrumentos de cobertura 168 Otras cuentas por cobrar diversas         1681 Entregas a rendir cuenta a terceros         1682 Otras cuentas por cobrar diversas

161 Prestamos         1611 Con garantía         1612 Sin garantía 162 Reclamaciones a terceros         1621 Compañías aseguradoras         1622 Transportadoras         1623 Servicios públicos         1624 Tributos         1629 Otras 163 Intereses, regalías y dividendos         1631 Intereses         1632 Regalías         1633 Dividendos 164 Depósitos otorgados en garantía         1641 Prestamos de instituciones financieras         1642 Préstamos de instituciones no financieras         1644 Depósitos en garantía por alquileres         1649 Otros depósitos en garantía 165 Venta de activo inmovilizado         1651 Inversión mobiliaria         1652 Inversión inmobiliaria         1653 Inmuebles, maquinaria y equipo         1654 Intangibles         1655 Activos biológicos         1659 Otros activos inmovilizados 166 Activos por instrumentos financieros         1661 Instrumentos financieros primarios                   16611 Costo                   16612 Valor razonable         1662 Instrumentos financieros derivados                   16621 Costo                   16622 Valor razonable 167 Tributos por acreditar         1671 pagos a cuenta del impuesto a la renta         1672 Pagos a cuenta de ITAN         1673 IGV por acreditar en compras         1674 IGV por acreditar no domiciliada         1675 Obras por impuesto 169 Otras cuentas por cobrar diversas         1691 Entregas a rendir cuenta a terceros         1692 Otras cuentas por cobrar diversas

Descripción de las subcuentas

161 Prestamos: Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.

162 Reclamaciones a terceros: Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.

164 Depósitos otorgados en garantía: Comprende los montos entregados en garantía, tale como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.

165 Venta de activo inmovilizado: Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos de largo plazo.

166 Activos por instrumentos financieros: Incluye los efectos favorables relacionadas con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

167 Tributos por acreditar: Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

169 Otras cuentas por cobrar diversas: Incluye as entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.

Reconocimiento y medición

Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros, que se miden a su valor razonable; cuando esta medición es impractible, tales activos se medirán ala costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en Estados Financieros (estimación de cobranza dudosa).

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

Dinámica

Es debitada por:

Es acreditada por:

·      Los préstamos otorgados ·      Las reclamaciones ·      Los intereses, las regalías y los dividendos por cobrar ·      Los depósitos otorgados en garantía ·      La venta de activo inmovilizado ·      Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros ·      El reconocimiento del IGV no acreditado en compras y el que corresponde pagar por los servicios de sujetos no domiciliados para fines del impuesto a la renta ·      La acumulación de los montos ejecutados en obras por impuestos ·       La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa

·      Las cobranzas efectuadas ·       La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables ·      La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros ·      La compensación del IGV pagado en compras y el pagado por cuenta de no domiciliados ·      La obtención del certificado de obras por impuestos, en la que se acumula en la subcuenta 105 ·      La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio

Caso práctico Nº 01

Préstamos a terceros

Se gira el cheque Nº 006 por S/2,000 a favor de la empresa Las Flores SAC (tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.

Solución

El registro del préstamo a favor de un tercero no relacionado con la empresa se contabiliza así:

Caso práctico Nº 02

Reclamaciones a terceros

Fruto de la perdida extraordinaria de una camioneta (robo) se ha determinado que la compañía de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/60,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/90,000 (costo de adquisición S/110,000 y depreciación acumulada S/30,000).

Solución

En este caso, debe procederse inicialmente contabilizando la baja del activo, para luego reconocer la indemnización de la compañía de seguros.

Caso práctico Nº 03

Depósitos otorgados en garantía

Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/5,000 como deposito en garantía.

Solución

La contabilización del deposito recibido en garantía debería ser:

Con esto llegamos a la parte final del presente articulo, no se olviden de compartir para seguir subiendo más contenido.