Nuevo Plan Contable General Empresarial - Cuenta 10

Cuenta 10: Efectivo y Equivalente de Efectivo

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, transferencias y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza, corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

Nomenclatura comparada

PCGE 2010

PCGE 2020

101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo en tránsito 104 Cuentas corrientes en instituciones               financieras         1041 Cuentas corrientes operativas         1042 Cuentas corrientes para fines                         específicos 105 Otros equivalentes de efectivo         1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depósitos en instituciones financieras         1061 Depósitos de ahorro         1062 Depósitos a plazo 107 Fondos sujetos a restricción         1071 Fondos sujetos a restricción

101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo y cheques en transito         1031 Efectivo en transito         1032 Cheques en transito 104 Cuentas corrientes en instituciones             financieras         1041 Cuentas corrientes operativas         1042 Cuentas corrientes para fines                       específicos 105 Otros equivalentes de efectivo         1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depósitos en instituciones financieras         1061 Depósitos de ahorro         1062 Depósitos a plazo 107 Fondos sujetos a restricción         1071 Fondos en garantía         1072 Fondos retenidos por mandato                     de la autoridad          1073 Otros fondos sujetos a                                  restricción

Descripción de las cuentas

101 Caja: Efectivo en caja

102 Fondo Fijos: Efectivo Establecido en un monto fijo o determinado

103 Efectivo en tránsito: Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las entidades transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados a los beneficiarios.

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras: Saldos de efectivo de la entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como los depósitos de fideicomisos o cuentas específicas para el pago de detracciones

105 Otros equivalentes de efectivo: Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo emitidos por las instituciones financieras y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento. Los certificados de obras por impuestos se reconocen en esta cuenta.

106 Depósitos en instituciones financieras: Depósitos en ahorros y aplazo determinado, así como los intereses capitalizados.

107 Fondos sujetos a restricción: Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.

Reconocimiento y medición

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresan en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones, a la fecha de los Estados Financieros que se preparan.

Dinámica

Es debitada por:	Es acreditada por:
·      Las entradas de efectivo de caja y por reembolsos de fondos fijos ·      Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo ·      La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera ·      Las notas de bono emitidas por instituciones financieras	·      Las salidas de efectivo por pagos a través de caja de fondos fijos ·      Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo ·      La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera ·      Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras

Caso Practico Nº 01

Constitución de certificados bancarios

La Empresa Constructora XYZ S.A.C. ha decidido constituir un certificado bancario por S/600,000.00, el cual es conformado con una transferencia bancaria de la cuenta corriente de la empresa.

Solución

Para el registro de la constitución del certificado bancario procederemos a realizar los siguientes asientos contables.

Caso Practico Nº 02

Depósito de la detracción

Al área de Contabilidad llega la factura Nº 002-9584 por el arrendamiento del inmueble en donde funciona el área de almacén de la empresa, por un valor de S/ 20,000 mas IGV, el cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento la detracción por el porcentaje del 10% y su depósito correspondiente.

Solución

• Primero debemos reconocer en nuestra contabilidad el arrendamiento del inmueble, considerando que, si es destinado para el área de almacén de mercaderías, el destino se vera reflejado como gastos de ventas en el elemento 9.

• Seguidamente, como la cancelación ha sido realizado inmediatamente, debemos efectuar en paralelo, la cancelación y el depósito de la detracción