Nuevo Plan Contable General Empresarial - Cuenta 16

Cuenta 16: Cuentas por cobrar diversas - terceros

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

Nomenclatura comparada

PCGE 2010

PCGE 2020

161 Prestamos         1611 Con garantía         1612 Sin garantía 162 Reclamaciones a terceros         1621 Compañías aseguradoras         1622 Transportadoras         1623 Servicios públicos         1624 Tributos         1629 Otras 163 Intereses, regalías y dividendos         1631 Intereses         1632 Regalías         1633 Dividendos 164 Depósitos otorgados en garantía         1641 Prestamos de instituciones financieras         1642 Préstamos de instituciones no financieras         1644 Depósitos en garantía por alquileres         1649 Otros depósitos en garantía 165 Venta de activo inmovilizado         1651 Inversión mobiliaria         1652 Inversión inmobiliaria         1653 Inmuebles, maquinaria y equipo         1654 Intangibles         1655 Activos biológicos 166 Activos por instrumentos financieros         1661 Instrumentos financieros primarios         1662 Instrumentos financieros derivados                   16621 Cartera de negociación                   16622 Instrumentos de cobertura 168 Otras cuentas por cobrar diversas         1681 Entregas a rendir cuenta a terceros         1682 Otras cuentas por cobrar diversas

161 Prestamos         1611 Con garantía         1612 Sin garantía 162 Reclamaciones a terceros         1621 Compañías aseguradoras         1622 Transportadoras         1623 Servicios públicos         1624 Tributos         1629 Otras 163 Intereses, regalías y dividendos         1631 Intereses         1632 Regalías         1633 Dividendos 164 Depósitos otorgados en garantía         1641 Prestamos de instituciones financieras         1642 Préstamos de instituciones no financieras         1644 Depósitos en garantía por alquileres         1649 Otros depósitos en garantía 165 Venta de activo inmovilizado         1651 Inversión mobiliaria         1652 Inversión inmobiliaria         1653 Inmuebles, maquinaria y equipo         1654 Intangibles         1655 Activos biológicos         1659 Otros activos inmovilizados 166 Activos por instrumentos financieros         1661 Instrumentos financieros primarios                   16611 Costo                   16612 Valor razonable         1662 Instrumentos financieros derivados                   16621 Costo                   16622 Valor razonable 167 Tributos por acreditar         1671 pagos a cuenta del impuesto a la renta         1672 Pagos a cuenta de ITAN         1673 IGV por acreditar en compras         1674 IGV por acreditar no domiciliada         1675 Obras por impuesto 169 Otras cuentas por cobrar diversas         1691 Entregas a rendir cuenta a terceros         1692 Otras cuentas por cobrar diversas

Descripción de las subcuentas

161 Prestamos: Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.

162 Reclamaciones a terceros: Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.

164 Depósitos otorgados en garantía: Comprende los montos entregados en garantía, tale como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.

165 Venta de activo inmovilizado: Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos de largo plazo.

166 Activos por instrumentos financieros: Incluye los efectos favorables relacionadas con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

167 Tributos por acreditar: Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

169 Otras cuentas por cobrar diversas: Incluye as entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.

Reconocimiento y medición

Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros, que se miden a su valor razonable; cuando esta medición es impractible, tales activos se medirán ala costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en Estados Financieros (estimación de cobranza dudosa).

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

Dinámica

Es debitada por:

Es acreditada por:

·      Los préstamos otorgados ·      Las reclamaciones ·      Los intereses, las regalías y los dividendos por cobrar ·      Los depósitos otorgados en garantía ·      La venta de activo inmovilizado ·      Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros ·      El reconocimiento del IGV no acreditado en compras y el que corresponde pagar por los servicios de sujetos no domiciliados para fines del impuesto a la renta ·      La acumulación de los montos ejecutados en obras por impuestos ·       La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa

·      Las cobranzas efectuadas ·       La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables ·      La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros ·      La compensación del IGV pagado en compras y el pagado por cuenta de no domiciliados ·      La obtención del certificado de obras por impuestos, en la que se acumula en la subcuenta 105 ·      La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio

Caso práctico Nº 01

Préstamos a terceros

Se gira el cheque Nº 006 por S/2,000 a favor de la empresa Las Flores SAC (tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.

Solución

El registro del préstamo a favor de un tercero no relacionado con la empresa se contabiliza así:

Caso práctico Nº 02

Reclamaciones a terceros

Fruto de la perdida extraordinaria de una camioneta (robo) se ha determinado que la compañía de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/60,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/90,000 (costo de adquisición S/110,000 y depreciación acumulada S/30,000).

Solución

En este caso, debe procederse inicialmente contabilizando la baja del activo, para luego reconocer la indemnización de la compañía de seguros.

Caso práctico Nº 03

Depósitos otorgados en garantía

Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/5,000 como deposito en garantía.

Solución

La contabilización del deposito recibido en garantía debería ser:

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LIBROS ELECTRÓNICOS

Libros Electrónicos

Nuestro aplicativo esta desarrollado con lenguaje de programación VBA - Excel, es ideal para generar los libros electrónicos de manera fácil y sencilla, permite minimizar el tiempo de generación de los archivos txt para su respectiva declaración en el "Programa de Libros Electrónicos - PLE".

El aplicativo permite generar los siguientes Libros Electrónicos: 

✅Registro de Compras (Formato 8.1 - 8.2 - 8.3)

✅Registro de Ventas (Formato 14.1 - 14.2)

✅Libro Diario (Formato 5.1)

✅Libro Diario Simplificado (Formato 5.2)

✅Plan Contable (Formato 5.3)

✅Plan Contable (Formato 5.4)

✅Libro Mayor (Formato 6.1).

El aplicativo contiene:

CONFIGURACIÓN:

✅ Datos Generales

MÓDULOS:

✅Módulo Visualizar (Permite consultar uno a uno cada registro de nuestra base datos, permite agregar nuevos registros, permite modificar registros ingresados, permite eliminar registros)
✅Módulo Autocompletar (Permite completar las columnas como son; el periodo, el correlativo del CUO y los estados de cada registro)
✅Módulo Formatos (Permite generar los formatos de acuerdo a las reglas de cada registro)
✅Módulo Validador (Permite validar cada fila y columna de acuerdo con las estructuras y reglas, si presenta un error resalta la celda a corregir)
✅Módulo Generar (Permite generar los archivos txt para subir al Programa de libros electrónicos)
✅Módulo Importar (Permite importar archivos txt al aplicativo, y de esta forma visualizar, autocompletar, formatear, validar y generar los txt's)

UTILITARIOS:
✅ Guardar los Cambios

✅ Borrar toda la data
✅ Tablas (Todas las tablas utilizadas)
✅ Buscador (Si hubiera algún error en el PLE, el aplicativo te permite colocar la fila y columna que muestra el PLE y al presionar buscar te muestra el dato a corregir)

REQUERIMIENTOS:
✅Excel 2016 o versión superior
✅Windows 2010 o versión superior
✅Tener conocimiento de Excel a nivel básico
✅Tener conocimiento de Libros Electrónicos
✅Ver detenidamente los vídeos de uso del sistema

CARACTERÍSTICAS:
EL envío del sistema es a través del correo electrónico, una vez enviada, debes abrir el sistema y enviarnos el serial que les aparecerá para crearles su clave de acceso y listo ya podrán acceder al sistema.

Para utilizar el sistema sin inconvenientes al inicio les pedirá “habilitar las macros” o “habilitar edición” o “habilitar contenido”.

NOTA IMPORTANTE:

Se utiliza un archivo por cada empresa (se registran las operaciones por periodo o año). El uso del sistema es para una sola PC donde podrás llevar todas las contabilidades que desees sin límite.

FORMA DE ADQUIRIR

El costo del Sistema es S/ 250.00 soles. Para poder adquirir el producto debe seguir los siguientes pasos.

Paso 01

Depositar el monto correspondiente en una de nuestras cuentas

Paso 02

Enviar la foto del voucher del deposito al siguiente correo: house.contable@gmail.com o al siguiente enlace: https://bit.ly/2vaQEeE

MAYOR INFORMACIÓN

✅Tutoriales: https://bit.ly/32sSW4X

✅WhatsApp: https://bit.ly/2vaQEeE

✅Tienda: https://bit.ly/394q31h

✅Correo Electrónico: house.contable@gmail.com

VÍDEOS TUTORIALES

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Nuevo Plan Contable General Empresarial - Cuenta 14

Cuenta 14: Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores

Agrupa las subcuentas que representan las sumas a adeudadas por el personal, accionistas (o socios) y directores, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago.

Nomenclatura comparada

PCGE 2010

PCGE 2020

141 Personal         1411 Prestamos         1412 Adelanto de remuneraciones         1413 Entregas a rendir cuenta         1419 Otras cuentas por cobrar al personal 142 Accionistas (o socios)         1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas         1422 Prestamos 143 Directores         1431 Prestamos         1432 Adelantos de dietas         1433 Entregas a rendir cuenta 144 Gerentes         1441 Prestamos         1442 Adelanto de remuneraciones         1443 Entregas a rendir cuenta 148 Diversas

141 Personal         1411 Prestamos         1412 Adelanto de remuneraciones         1413 Entregas a rendir cuenta         1419 Otras cuentas por cobrar al personal 142 Accionistas (o socios)         1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas         1422 Prestamos 143 Directores         1431 Prestamos         1432 Adelantos de dietas         1433 Entregas a rendir cuenta

Descripción de las subcuentas

141 Personal: Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, incluyendo al personal de gerencia.

142 Accionista (o socios): Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o prestamos que se les haya otorgado.

143 Directores: Cuentas por cobrar por préstamo, adelanto de dietas, o entregas a rendir cuentas.

149 Diversas: Cualquier otra cuenta por cobrar no señaladas en las divisionarias anteriores.

Reconocimiento y medición

Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe se reducirá mediante una cuenta de valuación para efectos de su presentación e Estados Financieros.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

Dinámica

Es debitada por:	Es acreditada por:
·      Los préstamos al personal, directores y accionistas. ·      Los aportes pendientes de cobro en la suscripción de acciones. ·      La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio.	·      Los pagos recibidos del personal, directores y accionistas ·      La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.

Caso práctico Nº 01

Préstamos al personal

Se gira el cheque Nº 003 por S/1,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.

Solución

Los prestamos al personal se contabilizan así:

Caso práctico Nº 02

Adelanto de remuneraciones

Se gira el cheque Nº 004 por S/2,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de remuneraciones.

Solución

En el caso expuesto, el registro contable seria:

Caso práctico Nº 3

Entregas a Rendir Cuentas al Gerente

Se gira al cheque Nº 005 por S/4,000 al gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo rendir a cuenta.

Solución

• La entrega ala gerente de dinero para su rendición posterior, se registra así:

• Asumiendo que el gerente presenta una liquidación en donde afirma que pago S/2,5000 por impuesto predial del ejercicio, y devuelve la diferencia, deberíamos hacer el siguiente registro.

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Nuevo Plan Contable General Empresarial - Cuenta 13

Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a entidades relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la entidad en razón de su actividad económica.

Nomenclatura comparada

PCGE 2010

PCGE 2020

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar         1311 No emitidas                   13111 Matriz                   13112 Subsidiarias                   13113 Asociadas                   13114 Sucursales                   13115 Otros          1312 Emitidas en carteras                   13121 Matriz                   13122 Subsidiarias                   13123 Asociadas                   13124 Sucursales                   13125 Otros          1313 En cobranza                   13131 Matriz                   13132 Subsidiarias                   13133 Asociadas                   13134 Sucursales                   13135 Otros         1314 En descuento                   13141 Matriz                   13142 Subsidiarias                   13143 Asociadas                   13144 Sucursales                   13145 Otros 132 Anticipos recibidos         1321 Anticipos recibidos                   13211 Matriz                   13212 Subsidiarias                   13213 Asociadas                   13214 Sucursales                   13215 Otros 133 Letras por cobrar         1331 En cartera                   13311 Matriz                   13312 Subsidiarias                   13313 Asociadas                   13314 Sucursales                   13315 Otros          1332 En cobranza                   13321 Matriz                   13322 Subsidiarias                   13323 Asociadas                   13324 Sucursales                   13325 Otros         1333 En descuento                   13331 Matriz                   13332 Subsidiarias                   13333 Asociadas                   13334 Sucursales                   13335 Otros

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar         1311 No emitidas          1312 Emitidas en carteras           1313 En cobranza           1314 En descuento 132 Anticipos recibidos         1321 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar         1331 En cartera 1332 En cobranza 1333 En descuento

Descripción de las subcuentas

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso de que no se haya emitido el documento, pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.

132 Anticipos recibidos: Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.

133 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

Reconocimiento y medición

Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación (estimación de cobranza dudosa), para efectos de su presentación en Estados Financieros. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pendientes de cobro a la fecha de los Estados Financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

Dinámica

Es debitada por:

Es acreditada por:

·      Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestación de servicios. ·      El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras o el cambio de condición de letras emitidas, a cobranza o descuento. ·      La disminución o aplicación de los anticipos recibidos. ·      La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

·      El cobro parcial o total de los derechos. ·      El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras o el cambio de condición de letras emitidas, a cobranza o descuento. ·      Los anticipos recibidos por ventas futuras. ·      La disminución del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderías ·      Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta ·      La eliminación (castigo o baja en cuenta) de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrables. ·      La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera

Caso practico Nº 01

Venta de bienes

Se vende mercaderías por S/2,000 mas IGV, a una empresa relacionada económicamente, emitiéndose y registrándose la Factura Nº 015-15874

Solución

Tratándose de la venta de bienes a una empresa relacionada, los registros a realizar son los siguientes:

Caso práctico Nº 02

Anticipos de clientes

Se ha recibido un anticipo de la matriz a cuentas de ventas posteriores. El monto recibido es de S/4,000.

Solución

• El anticipo recibido de la matriz se registra de la siguiente manera:

• Posteriormente, cuando se realiza la venta, se realiza el siguiente cuadro:

Caso practico Nº 03

Cobranza dudosa

Una de las subsidiarias del grupo ha entrado en proceso concursal. En ese sentid, ante la improbable cobranza de la Factura Nº F001-5440 por S/5,000, se efectúa la estimación de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

Solución

• En el supuesto planteado, deberíamos reconocer inicialmente la cobranza dudosa.

• Posteriormente, en la oportunidad en que se tenga la certeza que no se cobrara la cuenta, se dará de baja la cuenta por cobrar.

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